Roelof Vos in Vraag & Antwoord: INKEERREGELING INKOMSTENBELASTING
In deze vraag & antwoord geeft Roelof Vos antwoorden op veel gestelde vragen over de inkeerregeling m.b.t. de inkomstenbelasting. Hieronder treft u de lijst aan van de vragen die wij behandelen. Een introductie over de inkeerregeling leest u hier >
1. INKEER IN HET ALGEMEEN
1.1. Voor wie is deze vraag & antwoord notitie bedoeld?
Voor iedereen die informatie zoekt over de gevolgen en oplossingsmogelijkheden van het indienen van (een) onjuiste aangifte(n) Inkomstenbelasting. Bijvoorbeeld omdat vermogen op een buitenlandse bankrekening is verzwegen of omdat bepaalde inkomsten door een vergissing niet zijn aangegeven.
In deze v&a notitie gaan we met name in op situaties met niet aangegeven buitenlands vermogen, omdat daar vanuit de Belastingdienst veel aandacht voor is en de boetes op het hebben van zwart vermogen extra hoog kunnen zijn.
1.2. Wat gebeurt er normaal gesproken als de Belastingdienst ontdekt dat ik een onjuiste/onvolledige aangifte heb ingediend (dus als ik 'gepakt' word)?
Als u gepakt wordt, dus als de Belastingdienst ontdekt dat u onjuist of onvolledig aangifte heeft gedaan (bijv. door buitenlands vermogen niet aan te geven) , dan kan de Belastingdienst in principe een navorderingsaanslag opleggen voor het nog te betalen belastingbedrag.
Op de navorderingsaanslag wordt ook belastingrente (tot 1 januari 2013 heffingsrente) in rekening gebracht voor het te laat betalen. Daarnaast kunnen hoge boetes worden opgelegd.
Als u gepakt wordt, riskeert u een veel hogere boete dan de boete die geldt onder de inkeerregeling. Deze boete kan dan zelfs oplopen tot 300% van de verschuldigde belasting. Afhankelijk van de situatie, kan ook sprake zijn van strafrechtelijk vervolging.
1.3. Over hoeveel jaar terug kan de Belastingdienst nog inkomstenbelasting navorderen?/Wat is de navorderingstermijn?
Als hoofdregel geldt een navorderingstermijn van 5 jaar, exclusief het eventueel verkregen uitstel. Dit betekent dat de Belastingdienst nog te betalen inkomstenbelasting in principe kan navorderen over de afgelopen 5 jaar, exclusief het eventueel verkregen uitstel. De termijn kan dus feitelijk langer zijn dan 5 jaar. Op de hoofdregel bestaat een uitzondering voor in het buitenland aangehouden vermogen (bijvoorbeeld een bankrekening). Nog te betalen inkomstenbelasting over buitenlands vermogen kan worden nagevorderd over de afgelopen 12 jaar (exclusief het eventueel verkregen uitstel), mits de Belastingdienst geen enkele aanwijzingen heeft voor het bestaan van de in het buitenland aangehouden tegoeden.
Ook voor erfbelasting bestaat een uitzondering. Daarbij geldt dat de belastingclaim nooit verjaard (en de navorderingstermijn dus oneindig is) als het gaat om een erfenis van buitenlands zwart vermogen. Het is nog niet zeker of dit EU rechtelijk houdbaar is.
1.4. Wat is de maximale boete/straf die wordt opgelegd als ik gepakt word door de Belastingdienst?
Als de Belastingdienst ontdekt dat u een onjuiste of onvolledige aangifte heeft gedaan en u verbeter dit niet vrijwillig dan:
- is de boete bij ontdekking van niet of onvolledig aangegeven inkomsten (box I en box II) maximaal 100 procent van het nog te betalen inkomstenbelastingbedrag. Voorbeeld: wordt er € 20.000 nagevorderd, dan is de boete maximaal ook € 20.000.
- is de boete bij ontdekking van zwart vermogen, zoals een buitenlandse bankrekening, (box III) maximaal 300 procent van het nog te betalen inkomstenbelastingbedrag. Voorbeeld: wordt er € 20.000 nagevorderd, dan is de boete maximaal ook € 60.000.
- kunt u, in het ergste geval, zelfs strafrechtelijk worden vervolgd.
1.5. Kunnen navordering, belastingrente en hoge boetes worden voorkomen?
Navordering en belastingrente kunnen niet worden voorkomen. Afhankelijk van de aangeleverde informatie en gegevens en uw onderhandelingspositie, kunnen de navordering en belastingrente onder de inkeerregeling eventueel wel worden beperkt.
Op grond van de inkeerregeling kunnen ook (hoge) boetes worden beperkt en in bepaalde gevallen zelfs worden voorkomen.
Onze ervaring is dat de Belastingdienst zich welwillend opstelt tegenover belastingplichtigen die zich vrijwillig melden en naar een vlotte en snelle afwikkeling streeft.
1.6. Wat houdt de inkeerregeling in?
De inkeerregeling houdt in dat de Belastingdienst geen (bij inkeer binnen 2 jaar) of een aanzienlijk lagere boete (bij inkeer na 2 jaar) aan een belastingplichtige oplegt wanneer deze spontaan en vrijwillig alsnog, schriftelijk en volledig, aangifte doet van verzwegen inkomen en vermogen of de volledige informatie daarover verstrekt. Op 2 september 2013 heeft staatssecretaris Frans Weekers van Financiën de inkeerregeling tijdelijk voor één jaar versoepeld. De versoepeling houdt in dat de boete van 30% niet wordt opgelegd als vóór 1 juli 2014 een beroep wordt gedaan op de inkeerregeling. Wij verwijzen u naar ons bericht hiervoor.
1.7. Wat is de financiële impact van inkeer?
De kosten van een inkeer zullen sterk afhangen van de inkomsten en het vermogen dat nog moet worden aangegeven, of de gelden in Nederland worden gehouden of in het buiteland en uit welke bronnen die gelden bestaan. Met bronnen bedoelen we omzet, rendement, erfenis e.d.
Op basis van de gegevens die u aanlevert, kunnen wij voor u een schatting maken van de financiële impact van de inkeer, zodat u weet waar u aan toe bent. Houdt u er in elk geval rekening mee dat:
- loon, winst en overige resultaten belast zijn tegen het progressieve tarief, terwijl vermogen sinds 2001 jaarlijks tegen 1,2 procent (30 procent belasting over een fictief rendement van 4 procent) in de heffing wordt betrokken;
- sprake kan zijn van andere belastingen, afhankelijk van de herkomst van het vermogen (denk hierbij aan erf- of schenkbelasting omdat het buitenlands vermogen is ontstaan uit een erfenis of schenking) en;
- er over de totaal verschuldigde belasting tevens heffingsrente is verschuldigd en boetes kunnen worden opgelegd.
1.8. Wat is de maximale boete die wordt opgelegd onder de inkeerregeling?
U krijgt geen boete als u inkeert binnen twee jaar nadat u de onjuiste/onvolledige aangifte heeft ingediend. Keert u in ná die twee jaar, dan wordt een boete opgelegd van 30 procent (i.p.v. 100 of van 300 procent) van het nog te betalen inkomstenbelastingbedrag. Voorbeeld: wordt er € 20.000 nagevorderd, dan is de boete maximaal € 6.000 (i.p.v. € 20.000 of zelfs € 60.000).
Op 2 september 2013 heeft staatssecretaris Frans Weekers van Financiën de inkeerregeling tijdelijk voor één jaar versoepeld. De versoepeling houdt in dat de boete van 30% niet wordt opgelegd als vóór 1 juli 2014 een beroep wordt gedaan op de inkeerregeling. Zie het bericht hierover bovenaan deze Q&A.
1.9. Is er een termijn voor de inkeerregeling?
Er zijn twee termijnen: a) de termijn waarbinnen kan worden ingekeerd; b) de termijn waarbij geen boete wordt opgelegd bij inkeer.
a) Inkeren kan alleen vóór het moment dat u weet of moet vermoeden dat de Belastingdienst bekend is of bekend zal worden met uw eerdere onjuiste/onvolledige aangifte(n) waarin inkomen of vermogensbestanddelen werden verzwegen. U bent op tijd als:
- De inspecteur u nog geen vragen heeft gesteld over uw aangifte/verzwegen vermogensbestanddelen;
- De inspecteur nog geen boekenonderzoek bij u heeft aangekondigd, waarbij onjuistheden uit de aangifte(n)/verzwegen vermogensbestanddelen ontdekt kunnen worden;
- Een FIOD-ECD-rechercheur nog niet aan u gemeld heeft dat er een onderzoek tegen u loopt in verband met belastingaangifte(n) of verzwegen vermogensbestanddelen.
Weet u of moet u vermoeden dat de Belastingdienst bekend is of bekend zal worden met uw eerdere onjuiste/onvolledige aangifte(n), dan kan niet meer worden ingekeerd en komt u in principe niet voor gematigde boetes in aanmerking. Let wel: verleent u desondanks alsnog volledige medewerking, dan kan de Belastingdienst toch bereid zijn om de afwikkeling soepel te laten verlopen en wellicht de boete te matigen.
b): Keert u in binnen 2 jaar nadat u de onjuiste/onvolledige aangifte(n) heeft ingediend, dan wordt geen boete opgelegd. Ná die 2 jaar geldt een boete van 30 procent.
Op 2 september 2013 heeft staatssecretaris Frans Weekers van Financiën de inkeerregeling tijdelijk voor één jaar versoepeld. De versoepeling houdt in dat de boete van 30% niet wordt opgelegd als vóór 1 juli 2014 een beroep wordt gedaan op de inkeerregeling.
1.10. Hoe maak ik gebruik van de inkeerregeling en wat zijn de voorwaarden?
U kunt gebruik maken van de inkeerregeling door spontaan en vrijwillig alsnog, schriftelijk en volledig, aangifte te doen van verzwegen inkomen of vermogen. Of doordat u alsnog schriftelijk de juiste en volledige inlichtingen, gegevens of aanwijzingen verstrekt over het (eerder) verzwegen inkomen of vermogensbestanddelen.
Met spontaan en vrijwillig wordt bedoeld dat u inkeert vóórdat u weet of moet vermoeden dat de Belastingdienst bekend is of bekend zal worden met uw eerdere onjuiste/onvolledige aangifte waarin inkomen of vermogensbestanddelen werden verzwegen. U bent op tijd als:
- De inspecteur nog geen vragen heeft gesteld over uw aangifte of uw buitenlandse vermogensbestanddelen;
- De inspecteur nog geen boekenonderzoek bij u heeft aangekondigd, waarbij onjuistheden uit de aangifte(n)/verzwegen vermogensbestanddelen ontdekt kunnen worden;
- Een FIOD-ECD-rechercheur nog niet aan u gemeld heeft dat er een onderzoek tegen u loopt in verband met de aangifte(n)/verzwegen vermogensbestanddelen.
1.11. Welke informatie en gegevens zijn nodig om gebruik te kunnen maken van de inkeerregeling?
Wanneer buitenlands vermogen alsnog vrijwillig wordt opgegeven, zal de Belastingdienst in de regel informatie opvragen om de herkomst van het vermogen te bepalen en om de verschuldigde bedragen te berekenen.
Voorbeelden van buitenlandse vermogensbestanddelen zijn:
•
buitenlandse bankrekeningen;
•
in het buitenland aangehouden beleggingen;
•
gerechtigdheid tot het vermogen in trusts (SPF, Stiftung, Anstalt);
•
buitenlandse onroerende zaken (bijvoorbeeld een vakantiewoning).
In beginsel zal de Belastingdienst verzoeken om openingsformulieren, stortingsbewijzen en bankafschriften met de daarop de waarde van het vermogen te overleggen. Vanwege de navorderingstermijn van 12 jaar, vraag de Belastingdienst in principe alleen informatie over de laatste 12 jaar. Gegevens ouder dan 10 jaar zijn meestal lastig te achterhalen, zeker wanneer het gaat om gegevens uit het buitenland.
Onze ervaring is dat de gegevens over de 2 ontbrekende jaren vaak in overleg met de inspecteur kunnen worden vastgesteld. Let op: worden de juiste of gevraagde informatie en gegevens niet of onjuist verstrekt, dan kan de Belastingdienst geschatte aanslagen opleggen. Ook kan dan de bewijslast worden omgekeerd en verzwaard. Dat betekent dat, als u meent dat de navorderingsaanslag te hoog is, het aan u is om overtuigend te bewijzen wat het juiste (lagere) bedrag moet zijn.
1.12. Hoe is de houding van de Belastingdienst inzake de afhandeling van een inkeerverzoek?
Onze ervaring is dat de Belastingdienst in de meeste gevallen bereid is de inkeer praktisch af te handelen. Hierbij is van belang dat de relevante stukken overzichtelijk worden aangeleverd en dat een helder en een pleitbaar standpunt wordt ingenomen met betrekking tot stortingen, opnamen, hoogte van het vermogen, te verrekenen bronbelasting, eventueel aftrekbare posten en het genoten inkomen (voor het jaar 2000). In de meeste gevallen stelt de Belastingdienst zich pragmatisch op met betrekking tot het ontbreken van gegevens. Is de feitelijke situatie helder en bestaat er geen reden tot twijfel, dan is de Belastingdienst bereid om de situatie in de oudste jaren naar redelijkheid in te vullen.
2. SPECIFIEKE VRAGEN OVER INKEER
2.1. Kan ik anoniem inkeren?
Nee dat kan niet. Bij inkeer moet namelijk volledige openheid van zaken worden gegeven. De Belastingdienst maakt geen afspraken met anonieme belastingplichtigen. Dat betekent dat u altijd uw naam moet doorgeven aan de Belastingdienst.
2.2. Kan ik alleen inkeren of moeten ‘medeplegers’ ook inkeren?
Alleen inkeren kan. Maar als u besluit in te keren, adviseren wij om andere betrokkenen te informeren en tegelijkertijd in te keren. De inkeerregeling heeft namelijk slechts persoonlijke werking. Dit houdt in dat anderen, (familieleden/medeplegers), niet kunnen profiteren van een door u ingezette inkeer als zij niet zelf inkeren. Bijvoorbeeld: een erfgenaam van een buitenlandse bankrekening besluit in te keren. De erfgenaam heeft een broer die mede-erfgenaam is van de buitenlandse bankrekening.
De erfgenaam die zich bij de Belastingdienst meld zal volledige openheid van zaken over de herkomst van het vermogen moeten geven. Het gevolg hiervan is dat de naam van zijn broer aan de Belastingdienst bekend wordt gemaakt. Vanaf het moment dat de naam van de broer bij de Belastingdienst bekend is, kan de broer mogelijk geen beroep meer doen op de inkeerregeling, tenzij de broer zelf, tegelijkertijd met de erfgenaam, heeft ingekeerd. Wanneer u besluit in te keren raden wij u derhalve aan om anderen (overige familieleden/medeplegers) daarover goed in te lichten en met uw adviseur te overleggen over een gelijktijdige inkeer.
2.3. Worden bij inkeer ook gemachtigden van rekeninghouders in het onderzoek van de Belastingdienst betrokken of benaderd over het verstrekken van gegevens?
Bij inkeer, moet u volledige openheid van zaken geven. De Belastingdienst toetst de gepresenteerde feiten aan geloofwaardigheid en aannemelijkheid. Nader onderzoek naar gemachtigden van de rekeninghouders is dan in beginsel niet aan de orde. Dit onderzoek kan zich wel voor doen wanneer de Belastingdienst aanwijzingen heeft dat de gemachtigde zelf ook gerechtigd is tot buitenlands vermogen.
2.4. Als ik 'gepakt' ben, kan ik dan nog profiteren van de inkeerregeling?
Nee, als u gepakt bent, geldt de inkeerregeling niet. In sommige gevallen kan de boete dan nog steeds wel beperkt worden. Dat is onder meer afhankelijk van uw medewerking aan het onderzoek van de Belastingdienst.
2.5. Bestaat er een reële kans dat ik gepakt word, bijvoorbeeld ondanks een buitenlands bankgeheim?
Ja. Onze ervaring is dat de kans dat (buitenlands) zwart vermogen door de Belastingdienst ontdekt wordt, steeds groter wordt. De jacht op zwart vermogen is een wereldwijde trend. Belastingautoriteiten van verschillende landen werken steeds meer en nauwer met elkaar samen op dit vlak. Deze samenwerking wordt versterkt door regelingen in belastingverdragen, Europese richtlijnen op het vlak van informatieverstrekking en overeenkomsten die specifiek gericht zijn op de uitwisseling van fiscale informatie (de zogenoemde TIEA's). Per 1 januari 2013 is de nieuwe wet over informatie-uitwisseling binnen de EU in werking getreden. Met die nieuwe wet zijn de (opsporings-)bevoegdheden en mogelijkheden van Nederlandse belastingambtenaren aanzienlijk verruimd. De huidige vergaande internationale samenwerking maakt het voor landen steeds moeilijker om een eventueel bankgeheim in stand te houden. Daarnaast is de opsporing en fraudebestrijding in deze tijden van crisis een serieus speerpunt voor de Belastingdienst.
2.6. Kan ik ook inkeren als ik het geld heb verkregen uit illegale activiteiten?
Ja dat kan. De inkeerregeling is ook in dat geval van toepassing. U moet er wel rekening mee houden dat bij geld dat is terug te voeren op illegale activiteiten, mogelijk sprake is van strafrechtelijke delicten zoals: overtreding van de Opiumwet; belastingfraude; valsheid in geschriften; witwassen etc. Op basis van de inkeerregeling maakt de Belastingdienst geen melding bij het openbaar ministerie van belastingfraude. Wel licht de Belastingdienst het openbaar ministerie in over de eventuele andere delicten.
2.7. Hoe wordt omgegaan met vermogen dat is ondergebracht in een buitenlandse trust of vennootschap (SPF, Stiftung, Anstalt)?
Dat hangt af van de Nederlandse fiscale kwalificatie van de trust of vennootschap. Een buitenlandse kwalificatie wordt niet automatisch gevolgd door de Nederlandse Belastingdienst. Per 1 januari 2010 wordt vermogen dat is ondergebracht in een trust altijd aan de inbrenger toegerekend. Voor vennootschappen bestaat minder duidelijkheid. Wordt een vennootschap als transparant aangemerkt, dan brengt dit met zich mee dat de achterliggende gerechtigden tot het vermogen in de belastingheffing worden betrokken. Wordt de vennootschap als niet-transparant 11/13
aangemerkt, dan kan mogelijk heffing bij de trust of vennootschap aan de orde komen. Voor de exacte fiscale gevolgen is onder andere bepalend of de buitenlandse entiteit fiscaal gezien in Nederland is gevestigd.
2.8. Wordt er naar de herkomst van vermogen gevraagd als dit vermogen langer dan 12 jaar op een buitenlandse bankrekening staat?
Ja, de Belastingdienst kan ook informatie of gegevens opvragen over gebeurtenissen die zich hebben voorgedaan buiten de navorderingstermijn van 12 jaar. Bijvoorbeeld om inzicht te krijgen over in het verleden verdeelde nalatenschappen.
2.9. Moet ik mijn buitenlands vermogen na inkeer overboeken naar Nederland?
Nee dat hoeft niet. U kunt u buitenlande bankrekening ook na de inkeer blijven aangehouden. U moet de rekening dan wel opgeven in uw jaarlijkse aangifte voor de inkomstenbelasting.
3. BEGELEIDING INKEERTAJECT DOOR ROELOF VOS
3.1. Kan Roelof Vos mij begeleiden als ik besluit in te keren/gebruik te maken van de inkeerregeling?
Ja zeker. Roelof Vos heeft ruime ervaring in het begeleiden van belastingplichtigen die een beroep willen doen op de inkeerregeling. Om optimaal gebruik te maken van de inkeerregeling is het van belang dat de inkeer met de nodigde zorgvuldigheid wordt gedaan. Wij begeleiden u derhalve in alle fasen van het inkeerproces. U kunt voor meer informatie vrijblijvend contact met ons opnemen.
3.2. Wat is het voordeel om begeleid te worden door een advocaat (in plaats van een belastingadviseur of accountant)?
Advocaten hebben een geheimhoudingsplicht, waardoor u in alle vertrouwelijkheid en vrijheid met ons kan overleggen. Dat geldt zowel voor het verkennende gesprek als voor het gehele inkeertraject. Dat is anders dan bij adviseurs en accountants. Voor adviseurs geldt een meldingsplicht op basis van de Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme bij het begeleiden van een inkeertraject (niet bij het verkennende gesprek). Advocaten zijn door een uitspraak van het Hof van Discipline expliciet verplicht tot geheimhouding en tot het doen van een beroep op hun verschoningsrecht. Daarnaast hebben wij als advocaten ook ruime ervaring met fiscale en strafrechtelijke procedures. Zo kunnen wij u optimaal begeleiden.
3.3. Wat houdt de begeleiding door Roelof Vos in?
Na een verkennend gesprek begeleiden wij u in alle fasen van het inkeertraject. Zo wordt de benodigde documentatie verzameld, wordt een belastingberekening gemaakt en worden onderhandelingen met de Belastingdienst gevoerd. De begeleiding zorgt ervoor dat u, in geval u ondernemer bent, geen interruptie ondervindt in het runnen van uw bedrijf. In geval u particulier bent, zorgt onze begeleiding ervoor dat u zorgeloos uw buitenlandse vermogensbestanddelen kunt aangeven, om hier vervolgens na de inkeer naar believen over te kunnen beschikken.
3.4. Hoe lang duurt het inkeertraject?
De duur van het inkeertraject hangt af van de specifieke situatie. De meest simpele situatie kan in 2 maanden worden afgewikkeld terwijl complexere situaties soms 1 jaar in beslag nemen.
De wijze waarop de informatie en gegevens aan de Belastingdienst worden verstrekt heeft invloed op het tijdsverloop van het inkeertraject. Wordt de informatie snel, volledig en duidelijk aangeleverd, dan kan dat aanzienlijk in tijd schelen.
3.5. Waarom begeleidt Roelof Vos geen anonieme Inkeerders?
Wij begeleiden geen anonieme Inkeerders omdat bij inkeer volledige openheid van zaken moet worden gegeven. De Belastingdienst maakt geen afspraken met anonieme belastingplichtigen. Dat betekent dat de Belastingdienst niet met ons in gesprek gaat als wij niet vooraf uw naam noemen. In plaats daarvan krijgen wij een standaardbrief toegezonden van de Belastingdienst, met daarin een uitleg over de inkeerregeling en het verzoek uw naam bekend te maken.
3.6. Kan Roelof Vos mij ook bijstaan als ik 'gepakt' ben?
Uiteraard. Naast onze kennis van het materiële belastingrecht, hebben wij namelijk ook ruime ervaring met fiscale en strafrechtelijke procedures. Zo kunnen wij zorgen voor een optimale verdediging en een goede afstemming van de mogelijke procedures die de ontdekking tot gevolg heeft.
3.7. Kan ik vrijblijvend contact opnemen met VMW Taxand?
Ja. U kunt voor meer informatie vrijblijvend contact opnemen met Roelof Vos via onderstaande contactgegevens:
Roelof Vos
0651350966
roelofvos@roelofvos.nl
www.roelofvos.nl
